ESPLENDOR Y OCASO DEL PRINCIPIO DE CORRELACION - III PREMIO PARA TRABAJOS CORTOS DE INVESTIGACION EN CONTABILIDAD CARLOS CUBILLO VALVERDE.

EN 1940, LOS PROFESORES NORTEAMERICANOS W.A. PATON Y A. C. LITTLETON - EN SU OBRA AN INTRODUCTION TO CORPORATE ACCOUNTING STANDARDS - INTRODUJERON EL MATCHING COST AND REVENUES O PRINCIPIO DE CORRELACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS COMO UNO DE LOS CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA TEORÍA CONTABLE. DESDE ENTONCES, ESTE PRINCIPIO HA SERVIDO PARA RACIONALIZAR EL PROCESO DE CÁLCULO DEL RESULTADO CONTABLE, DISCRIMINANDO EN CADA OPERACIÓN SI ES UN GASTO DEL EJERCICIO O SI SE TRATA DE UN ACTIVO QUE DEBE LLEVARSE AL BALANCE DE SITUACIÓN. EL MATCHING HA SIDO, DURANTE AÑOS, LA JUSTIFICACIÓN TEÓRICA PARA CAPITALIZAR DETERMINADOS GASTOS, MEDIANTE EL RAZONAMIENTO DE QUE HABÍAN DE ESPERAR EN EL ACTIVO A QUE SE PRODUJERAN LOS INGRESOS CON LOS QUE ESTÁN APAREADOS. SIN EMBARGO, HOY DÍA - TAL COMO SE EXPLICA EN ESTE TRABAJO GALARDONADO CON EL PREMIO CARLOS CUBILLO VALVERDE - LA FUNCIÓN DE DISCRIMINAR ENTRE GASTO Y ACTIVO YA NO ESTÁ ENCOMENDADA AL PRINCIPIO DE CORRELACIÓN. EN EFECTO, BAJO EL NUEVO ENFOQUE PROPUESTO POR EL MARCO CONCEPTUAL, LO DETERMINANTE PARA INCLUIR UNA PARTIDA EN EL BALANCE ES EL CUMPLIMIENTO DE LA DEFINICIÓN PERTINENTE Y DE LAS DEMÁS CONDICIONES PARA SU RECONOCIMIENTO. ASISTIMOS PUES, AL OCASO DEL PRINCIPIO DE CORRELACIÓN. LOS MARCOS CONCEPTUALES HOY OPERATIVOS PROHIBEN EXPRESAMENTE QUE MEDIANTE LA APLICACIÓN DE ESTE CONCEPTO SE INCLUYAN EN EL ACTIVO AQUELLAS PARTIDAS QUE NO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS PARA SU RECONOCIMIENTO.

1. PRÓLOGO DEL PROFESOR ENRIQUE CORONA ROMERO
2. INTRODUCCIÓN
3. LOS PRINCIPIOS CONTABLES
   1. ANTECEDENTES
   1. ORIGEN DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES. SU DIFÍCIL CONCEPTUALIZACIÓN
   1. PRIMEROS INVENTARIOS Y DECLARACIONES DE PRINCIPIOS CONTABLES. LA SITUACIÓN A FINALES DE LOS AÑOS 30
4. EL MATCHING PRINCIPLE O PRINCIPIO DE CORRELACIÓN
   1. EL TENTATIVE STATEMENT DE LA ASSOCIATION Y LA MONOGRAFÍA DE PATON Y LITTLETON
   1. THE MATCHING OF COST AND REVENUES O LA CORRELACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS
   1. LA CORRELACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS ¿ES REALMENTE UN PRINCIPIO CONTABLE?
5. ESPLENDOR Y OCASO DEL PRINCIPIO DE CORRELACIÓN
   1. LA ACEPTACIÓN DEL PRINCIPIO DE CORRELACIÓN
   1. EL RESEARCH STUDY COMMITTEE SOBRE EL MATCHING CONCEPT
   1. EL OCASO
6. EL ENFOQUE DE ACTIVO-PASIVO SEGUIDO EN EL MARCO CONCEPTUAL
   1. CONSIDERACIONES ACERCA DE LOS ACTIVOS
   1. LOS POSIBLES ENFOQUES DEL MARCO CONCEPTUAL Y LA DEFINICIÓN DE ACTIVO
   1. EL NUEVO SIGNIFICADO DE MATCHING EN LOS MARCOS CONCEPTUALES
7. COMENTARIOS Y CONCLUSIONES
   1. ALGUNAS REFLEXIONES
   1. CONCLUSIONES
8. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS